小规模纳税人增值税减免的账务处理怎么做(小规模纳税人减免的增值税如何入账)

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小规模纳税人增值税减免的账务处理怎么做](#小规模纳税人增值税减免的账务处理怎么做)

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## 增值税费是怎么算出来的

增值税费是按照税率对生产销售商品或提供服务产生的应税销售额或应税服务项目产生价值的额计算出来的，它是企业在出售货物和提供服务时向国家缴纳的一种税种，缴纳的费用也称为增值税费。根据纳税人的货物发票记账数据，可以计算出税率下该商品入库价格，在加上货物发出库时的售价，即可以计算出价值增值税。

例如：售价为1000元，税率为6%，入库价格为900元，那么增值税为：1000元x6%=60元。

## 小规模纳税人增值税减免的账务处理怎么做

小规模纳税人增值税减免处理可以分为两个步骤：

- 第一步：可以在会计凭证上做出实际的增值税减免的记录，比如单据上需要由小规模纳税人减免增值税的、原增值税发票栏写入“减免增值税”（具体减免情况视实际而定），增加借方“减免增值税收入”科目、减少贷方“应交增值税”科目；

- 第二步是纳税申报，根据小规模纳税人实际所得减免金额进行纳税申报，同时申报税务局减免凭证，申报和领取相关减免发票。

小规模纳税人企业将增值税减免的税额应计入“营业外收入—补贴收入”会计科目核算，相关的会计分录如下：

借：银行存款，

贷：主营业务收入，

贷：应交税费—应交增值税。

在达到《通知》规定的免征增值税条件时，其账务处理如下：

借：应缴税费—应交增值税(减免税额)，

贷：营业外收入—补贴收入。