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全资子公司合并报表六大抵消分录是什么
合并报表六大抵消分录: 1. 合并未实现净资产间的抵消:在进行任何抵消前,未实现净资产间的抵消应予以先行处理;
2. 合并所有者权益与所有者权益间的抵消:什么显示两个不同子公司在非业务活动中之间的抵消关系;
3. 合并共同投资与所有者权益间的抵消:在报表中,上 nowell新买的股权投资,以及共同投资及其应收利息;
4. 合并被收购公司与获利者间的抵消:在报表中,将受让方和转让方的账面价值抵消;
5. 合并共享责任与所有者权益间的抵消:在报表中,涉及共享责任贷款及其利息;
6. 合并所有者权益与负债间的抵消:在报表中,将未收回贷款及其利息抵消掉权益账户以强制复核一致性。
一、母公司的投资与子公司权益的抵销。
1、全资子公司的分录为,
借:实收资本,
资本公积,
盈余公积,
未分配利润,
借或贷:合并价,
贷:长期股权投资。
二、母子公司之间内部债权债务的抵销。
1、借:其他应付款,
贷:其他应收款。
2、借:预收账款,
贷:预付账款。
3、借:应付票据,
贷:应收票据。
三、母子公司之间内部存货交易的抵销。
抵销与子公司销售价格无关,
1、当期购进的存货,当期全部向外销售,不存在跨年度抵销。
借:主营业务收入(母公司收入),
贷:主营业务支出(子公司成本)。
2、当期购进的存货,当期全部未对外销售。
借:主营业务收入(母公司收入),
贷:主营业务支本(母公司成本)。
存货(母公司未实现的毛利)。
3、当期购进的存货,当期部分对外销售,部分形成存货。
①对外销售的部分,
借:主营业务收入(母公司×销售比例),
贷:主营业务成本(子公司×销售比例)。
②形成存货的部分,
借:主营业务收入(母公司×未销售比例),
贷:主营业务成本(母公司×未销售比例),
存货(毛利×未销售比例)。
四、母子公司之间内部固定资产交易的抵销。
1、不计提折旧的固定资产交易的抵销,
①交易当年的分录为,
借:主营业务收入(母公司收入),
贷:主营业务成本(母公司成本),
固定资产原价(母公司的毛利)。
②交易以后期间,
借:年初未分配利润(母公司未实现的毛利),
贷:固定资产原价(母公司未实现的毛利),
③退出企业时分录为,
子公司在退出时,盈利。
借:年初未分配利润(母公司已实现毛利),
贷:营业外收入。
子公司在退出时,损。
借:年初未分配利润(母公司已实现毛利),
贷:营业外支出。
五、母公司股权投资收益与子公司利润分配的抵销。
借:少数股东权益,
投资收益,
年初未分配利润,
贷:提取盈余公积,
应付利润,
未分配利润。
六、盈余公积的抵销(补提)。
1、当年的抵销,
借:提取的盈余公积,
贷:盈余公积。
2、以前年度的抵销,
借:年初未分配利润(子公司资产负债表,盈余公积期初数),
贷:盈余公积(子公司资产负债表,盈余公积期初数)。
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