长期股权投资权益法账务处理怎么做(长期股权投资权益法的明细科目)

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长期股权投资权益法账务处理怎么做？

长期股权投资权益法账务处理：

1. 在购买时，将所投入的资本计入“长期股权投资”栏，如果有相关的取得费用，可在“其他普通费用”栏内进行登记，并从现金或银行存款中扣除；

2. 投资收入（净利润）由“投资收益”栏收入，倒入“营业外收入”；

3. 投资成本可根据各项成本，在“投资成本”栏支出。

4. 如果出现投资收益分配情况，在“投资收益”栏分配，并在“其他应收款”项下建帐进行登记；

5. 对投资的股票一旦出现价值增长的情况，可在“其他应收款”栏中登记它们的价值以计入投资成本；

6. 如果发生投资减少的情况，可以在“投资成本”栏中记入减少的部分的投资收入等；

7. 对投资的变动，以及其他可能存在的投资收益，均可根据投资收益利润表，年度报表进行展示及登记，以便日后核算决策使用。

《企业会计准则第22号-—金融工具确认和计量》中，将企业的基本金融工具划分为交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产以及贷款和应收款项四类。由于采用了全新的分类方式，加大了企业实务操作中的难度。其中，持有至到期投资对应于原投资准则规定的长期债券投资，并对具体的账务处理进行了重新的规定，本文结合实例阐释持有至到期投资的相应会计核算。

持有至到期投资的核算，

（一）会计科目设置，

对于持有至到期投资，企业应设置“持有至到期投资”会计科目，用来核算企业持有至到期投资的价值。此科目属于资产类科目，应当按照持有至到期投资的类别和品种，分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算。其中""利息调整""实际上反映企业债券投资溢价和折价的相应摊销。

（二）持有至到期投资的主要账务处理，

持有至到期投资应采用实际利率法，按摊余成本计量。实际利率法指按实际利率计算摊余成本及各期利息费用的方法，摊余成本为持有至到期投资初始金额扣除已偿还的本金和加上或减去累计摊销额以及扣除减值损失后的金额。

1.企业取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记本科目（成本），按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，贷记“银行存款”等科目，按其额，借记或贷记本科目（利息调整）。

2.资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其额，借记或贷记本科目（利息调整）。

持有至到期投资为一次还本付息债券投资，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记本科目（应计利息），持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入。

收到取得持有至到期投资支付的价款中包含的已到付息期的债券利息，借记“银行存款”科目，贷记“应收利息”科目。

收到分期付息、一次还本持有至到期投资持有期间支付的利息，借记“银行存款”，贷记“应收利息”科目。

3.出售持有至到期投资时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，已计提减值准备的，借记“持有至到期投资减值准备”科目，按其账面余额，贷记本科目（成本、利息调整、应计利息），按其额，贷记或借记“投资收益”科目。

4.本科目期末借方余额，反映企业持有至到期投资的摊余成本。

持有至到期投资的减值准备，

持有至到期投资以摊余成本进行后续计量的，其发生减值时，应当在将该持有至到期投资的账面价值与预计未来现金流量现值之间的额，确认为减值损失，计入当期损益。

为了核算企业持有至到期投资的减值准备，企业应设置“持有至到期投资减值准备”科目。本科目应当按照持有至到期投资类别和品种进行明细核算。资产负债表日，持有至到期投资发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。已计提减值准备的持有至到期投资价值以后又得以恢复，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记本科目，贷记“资产减值损失”科目。本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的持有至到期投资减值准备。