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跨期发票账务处理怎么做?
跨期发票账务处理包括:
一、开具跨期发票:就是在一张发票上同时开具今年及来年税款价款信息并记录费用类型及项目,以有效控制发票流程、监控发票使用情况。
二、销账:即计入费用本年度的部分销为期末结转,而期初的部分销账计入第二年度。
三、分摊:即发票费用按对象拆分成多份,每份记入一定期间的会计科目中。
四、调拔:将发票费用按一定比例从某年分摊至其它年份,从而达到账务跨期平衡的目的。
五、处理调拨结果:汇总月度费用情况,做最终发票明细折算,及月度凭证进行再核对汇总,做到账务数据的准确性及时性。
跨期发票账务处理:
取得跨期费用类发票
借:以前年度损益调整-某某费用,
借:应交税费-应交增值税-进项税额 一般纳税人取得专票可以抵扣进项税额,
贷:其他应付款等,
取得跨期资产类发票:
借:库存商品、原材料等,
借:应交税费-应交增值税-进项税额 一般纳税人取得专票可以抵扣进项税额,
贷:应付账款等,
《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)规定如下:
企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企业做出专项申报及说明后,准予追补至该项目发生年度计算扣除,但追补确认期限不得超过5年。企业由于上述原因多缴的企业所得税税款,可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年度递延抵扣或申请退税。损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出,或盈利企业经过追补确认后出现损的,应首先调整该项支出所属年度的损额,然后再按照弥补损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款,并按前款规定处理。
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