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小规模纳税人税收优惠政策实施细则
国家税务总局发布
第一条 为贯彻落实国务院《关于支持小型微利企业和个体工商户发展的决定》（国发〔2009〕73号），支持中小规模纳税人发展，结合财政优惠政策，实施小规模纳税人税收优惠政策，根据《中华人民共和国企业所得税法》、《企业所得税实施条例》等有关规定，制定本细则。
第二条 小规模纳税人是指一般纳税人的利润总额不超过五百万元的企业。
第三条 小规模纳税人按照所得税法第三十五条第二款第二项规定，按照25%的税率计算应纳税额时，可以减按照占本scale实际收入比例为50%的初定税额。
第四条 小规模纳税人申报计算、缴纳企业所得税时，可按照本细则规定的减按初定税额处理。
第五条 减按初定税额累计抵减余额应尽可能多地抵扣企业所得税。
第六条 小规模纳税人办理企业所得税备案和验资的程序，可以行政手续简化，减轻相关文件准备的负担。
第七条 企业法人将享受小规模纳税人财政优惠政策的，其特定类别的捐赠所得也可按照小规模纳税人减按初定税额进行计算本年度预缴的
累计金额。
第八条 小规模纳税人享受优惠政策的，该年度减按初定税额累计抵减余额不得超过所得税本期累计企业所得税的50%。
第九条 小规模纳税人的企业所得税应纳税凭证、征收凭证为汇总月报表和汇总季度报表，实行无收据申报、无凭证缴纳。
第十条 本细则自印发之日起施行。
小规模纳税人税收优惠政策
1、提高个体工商户的增值税和营业税的起征点。2009年开始，我国已有不少地区提高了个体工商户的增值税和营业税的起征点。北京、上海、江苏及浙江的营业税起征点为国家标准5000元/月。广东省2008年1月1日起将全省营业税起征点统一调高至5000元，4万多个体户和个人受惠，年税收减免共7000多万元。河南省营业税起征点于今年4月调至3000元，全省14万个体工商户不再缴纳营业税，每年将因此享受税收优惠约2.2亿元，平均每户每年受益将近1600元。
2、地方税收优惠政策各个省市因吸引招商，也有相应的税收优惠政策。以注册上海公司为例，其对小规模纳税人的税收优惠政策主要是返税，即企业交纳增值税后，再把一部分增值税返还给企业。
3、总体税收优惠依据2009年开始执行的增值税等各方面的税收优惠政策，200年将减少当年增值税收入约1200亿元、城市维护建设税收入约60亿元、教育费附加收入约36亿元，增加企业所得税约63亿元。这些税收增减相抵后，将减轻企业税负共约1233亿元。一般纳税人和小规模纳税人的增值税率增值税均实行比例税率：绝大多数一般纳税人适用基本税率、低税率或零税率;小规模纳税人和采用简易办法征税的一般纳税人，适用征收率。
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