预提费用的税务处理

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预提费分录税务如何处理

预提费分录可以分为营业税、增值税和企业所得税。

1、营业税：对预提费的缴纳，企业无需向国家财政支付增值税，但企业仍需要向税务机关申报营业税。

2、增值税：预提费是企业向外部客户给出的收费，企业应该在实际发出增值税票据，并向税务机关申报缴纳增值税，否则税务机关将有权要求企业补缴增值税。

3、企业所得税：若企业已经按照有关企业所得税条例，将费用作为扣除项目全额抵扣，则不应当向税务机关申报缴纳企业所得税。

预提费分录税务处理：

预提费用税前扣除应符合税法规定的真实、合法、相关、合理、确定性和权责发生制等原则。预提费用确实已实际发生（证据、发票），与企业取得应税收入直接相关，符合生产经营活动常规，费用能可靠计量，在发生的所属期税前扣除。

《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告〔2012〕15号）规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

依据上述规定，企业实际发生的在年度企业所得税汇算清缴结束前未取得相关成本、费用合法有效凭证的，应作纳税调增处理，待取得有效凭证时，应在该项成本、费用实际发生的年度追补确认，可作纳税调减处理。但不包括当年未实际发生而在次年取得发票的预提费用。