小规模纳税人增值税减免税怎么做账

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小规模纳税人增值税减免怎么做账

一、小规模纳税人的增值税减免：

1、明确减免政策：

① 根据我国《中华人民共和国增值税暂行条例》第六十七条，对小规模纳税人，增值税事项税率为6%；能源税及消费税事项，税率为3%。

② 减少一般纳税人税负：根据财政部有关专项财政拨款规定，小规模纳税人在每年应缴纳增值税金额最高可抵扣城市维护建设税和教育附加5000元；对于拥有特殊定价的企业，可抵扣城市维护建设税和教育附加1000元。

2、做账步骤：

①减免范围确定：根据国家税务总局《关于调整小规模纳税人减免增值税资格管理政策的通知》，确定减免范围：

1）买方购买特定减免增值税范围内的商品或服务；

2）特定减免对象为发票结构为“后台减制增值税”和“本期实施减制税收”的发票；

②发票处理：

1）购买特定减免增值税范围内的商品或服务时，一般纳税人应当提交以下具体凭证：

（1）按规定开具的减免小规模纳税人发票；

（2）纳税人的税控增值税发票。

2）处理：按io税收管理制度及实际收付账款处理，买方在收发票时均应按照增值税实际税率（普通税率或小规模纳税人税率）进行登记和稽查，确定发票是否为减免小规模纳税人登记并稽查发票；

3）登记：办理小规模纳税人增值税减免时，企业需做妥当凭证和登记，按照《小规模纳税人增值税减免登记表》的要求进行登记，按照国家的规定申报增值税，并通过税务部门的审核。

③缴款：

企业在办理完增值税减免手续后，和其他纳税义务一样，需要及时足额缴纳应纳税款。同时，企业还需要收集已减免及应缴税款相关凭证，与当期实进项税额凭证作下面的核算：

（1）减免及应缴税款凭证（原件）；

（2）实际应缴税款计算表；

（3）当期实际进项税额凭证（原件）。