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额征税情况如何做账务处理?
额征税指当企业计算应纳税额时,因实际缴纳的税款少于应纳税额,而向税务机关补征税款。账务处理要按照以下几步完成:
1.确定纳税义务:确定额征税所属的税种及其征收的基数,以及额征税的应缴额。
2.登记事项:将额征税的相关基本事项按税种登记到收付款台账中,并将额征税标记为“补缴”。
3.准备纳税凭证:根据帐务处理、收付款台账登记内容和税务部门相关文件准备有关税款缴纳凭证,明确补缴的原因。
4.支付纳税款:缴纳应补的税款,并按照正确的税款种类和金额填写支付凭证,记录在台账中。
5.核销应税账户:当企业缴纳了额征税后,应将应税账户的税款核销,并将此事实记入账务簿中。
一般纳税人按照简易计税方法的额征税会计处理为,企业接受应税服务时,按规定允许扣减销售额而减少的销项税额,借记“应交税费——未交增值税”科目,按实际支付或应付的金额与上述增值税额的额,借记“主营业务成本”等科目,按实际支付或应付的金额,贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。对于小规模纳税人企业接受应税服务时,按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税,借记“应交税费——应交增值税”科目,按实际支付或应付的金额与上述增值税额的额,借记“主营业务成本”等科目,按实际支付或应付的金额,贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。
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