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劳务派遣公司额纳税账务处理技巧
1、核准公司劳务派遣业务明细。 一是在公司出具发票时，应该检查税务机构发放的劳务派遣护照。二是要求派遣方提供派遣单据、派遣合同和其他有关资料，以保证派遣的真实性。
2、正确开具发票。应细致核查发票的开票项目是否与派遣合同清楚内容相符合；正确计算应开票金额，避免税收不正确的现象；及时出具发票，避免迟交超期等违反税收法律法规的处罚措施。
3、记录合理的付款凭证。劳务派遣公司应当认真存档派遣公司付款凭证，比如派遣单据、派遣申请单、派遣合同等，以便及时准确地计算计算公司劳务派遣费用和税额的准确性。
4、合理的申报和缴纳税款。劳务派遣公司要依据法律规定，合理的填报税收申报表，并及时正确的缴纳税款，保证税务正常运行。
劳务派遣公司额纳税账务处理
增值税会计处理的规定
企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记应交税费———应交增值税科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的额，借记主营业务成本等科目，按实际支付或应付的金额，贷记银行存款、应付账款等科目。
账务处理
派遣人员的工资发放有两种情况：一种是用工方发放，一种是劳务派遣方发放。无论哪种发放形式，如果劳务公司选择额纳税，其会计处理基本一致。
(一)一般纳税人
【例题】A公司是一家劳务派遣公司，一般纳税人。2016年11月2日收到用工方支付的劳务派遣费用共计100万元，其中需要代发劳务派遣工资75万元，支付五险一金21万，共计96万元。A公司选择额纳税。
(1)全额确认收入与销项税额
借：银行存款 1 000 000.00
贷：主营业务收入952 380.95
应交税费———应交增值税(销项税额)47 619.05=952380.95*0.05
(2)确认可扣减的成本费用及销项税额抵减
借：主营业务成本914 285.71
应交税费———应交增值税(销项税额抵减)45 714.29=914285.71*0.05
贷：应付职工薪酬———应付工资 750 000.00
应付职工薪酬———五险一金 210 000.00
(3)月底结转未交增值税
借：应交税费———应交增值税(转出未交增值税1 904.76=47 619.05--45 714.29
贷：应交税费———未交增值税(实际缴纳数) 1 904.76
(二)小规模纳税人
【例题】C公司是一家劳务派遣公司，小规模纳税人。2016年11月2日收到用工方支付的劳务派遣费用共计100万元，其中需要代发劳务派遣工资75万元，支付五险一金21万，共计96万元。C公司选择额纳税。
(1)全额确认收入与销项税额
借：银行存款 1 000 000.00
贷：主营业务收入952 380.95
应交税费———应交增值税47 619.05=952380.95*0.05
(2)确认可扣减的成本费用及应交增值税额抵减
借：主营业务成本 914 285.71
应交税费———应交增值税 45 714.29=914285.71*0.05
贷：应付职工薪酬———应付工资 750 000.00
应付职工薪酬———五险一金 210 000.00
(3)实际缴纳增值税的计算
实际缴纳数=47619.05-45714.29=1 904.76元
总结：以上是编辑：【谢晨曦】整理及AI智能原创关于《劳务派遣公司额纳税账务处理
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