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有关返利及红字发票的相关税务规定
一、关于返利
1.返利是指商业实体给予客户回扣、折扣或提供其他形式的礼品、货物和服务,以鼓励其积极购买某种特定产品或服务的动机。
2.根据《中华人民共和国会计准则第二版》,返利须在购买及支付时扣除费用,商业实体应计入当期费用,客户可以在支付当期费用时将返利当作折扣,并在利润表相关项目上显示出来。
3.返利在纳税方面的处理,应当依照《企业所得税法》及其实施条例的规定办理。
4.根据《企业所得税法》第四十三条,返利在未经增值税收票但产品或服务受益人享有优惠或收益的情形下,应当按照发票明示的金额收取税费,发票和财务分录均应当突出享有返利的事实。
5.根据《中华人民共和国现行税收法规》,增值税红字发票是指纳税人计算应纳税款时,发生的本期购进征税的货物、劳务、应税服务的金额大于增值税税额的发票。
二、关于红字发票
1.《小型微利企业所得税管理办法》中规定,小型微利企业应当领用红字发票、原始记账凭证等记录购进货物、劳务、应税服务扣除应税项目的费用及损益情况。
2.《企业所得税法》规定,红字发票是指在发票上列出应税项目金额大于税额的发票。根据税务登记规定,红字发票由税务机关以发票形式出具,该发票上的金额须与应当缴纳的税金额完全一致,而且不计算在纳税期限内的纳税基数中。
3.税收部门认可的红字发票可作为税务证明,对纳税人的纳税行为进行查处。因此,红字发票的使用必须遵循有关税收条例。
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