税前弥补亏损明细表要怎么填(税前弥补亏损会计分录)

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税前弥补损明细表要怎么填

主要依据企业所缴纳的税前取得的净利润(或者所得损失)的数额，来填写税前弥补损明细表。

税前弥补损明细表一般分为以下几项：

1. 损金额：由税前取得的净利润（或者所得损失）来确定；

2. 弥补金额：即弥补损的金额；

3. 开具发票金额：由弥补损时发生的费用等确定；

4. 弥补损日期：指出具体几月几号开始弥补损。

A106000 《企业所得税弥补损明细表》填报说明（2023年版）

本表适用于发生弥补损、损结转等事项的纳税人填报。纳税人应当根据税法、《财政部 税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业损结转年限的通知》（财税〔2018〕76号）、《国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业损结转弥补年限有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2018年第45号）等相关规定，填报本表。

一、有关项目填报说明

纳税人弥补以前年度损时，应按照“先到期损先弥补、同时到期损先发生的先弥补”的原则处理。

1.第1列“年度”：填报公历年度。纳税人应首先填报第11行“本年度”对应的公历年度，再依次从第10行往第1行倒推填报以前年度。纳税人发生政策性搬迁事项，如停止生产经营活动年度可以从法定损结转弥补年限中减除，则按可弥补损年度进行填报。本年度是指申报所属期年度，如：纳税人在2023年5月10日进行2018年度企业所得税年度纳税申报时，本年度（申报所属期年度）为2018年。

2.第2列“当年境内所得额”：第11行填报表A100000第19-20行金额。第1行至第10行填报以前年度主表第23行（2013年及以前纳税年度）、以前年度表A106000第6行第2列（2014至2017纳税年度）、以前年度表A106000第11行第2列的金额（损以负数表示）。发生查补以前年度应纳税所得额、追补以前年度未能税前扣除的实际资产损失等情况的，按照相应调整后的金额填报。

3.第3列“分立转出的损额”：填报本年度企业分立按照企业重组特殊性税务处理规定转出的符合条件的损额。分立转出的损额按损所属年度填报，转出损的损额以正数表示。

4.第4列“合并、分立转入的损额-可弥补年限5年”：填报企业符合企业重组特殊性税务处理规定，因合并或分立本年度转入的不超过5年损弥补年限规定的损额。合并、分立转入的损额按损所属年度填报，转入的损额以负数表示。

5.第5列“合并、分立转入的损额-可弥补年限10年”：填报企业符合企业重组特殊性税务处理规定，因合并或分立本年度转入的不超过10年损弥补年限规定的损额。合并、分立转入的损额按损所属年度填报，转入的损额以负数表示。

6.第6列“弥补损企业类型”：纳税人根据不同年度情况从《弥补损企业类型代码表》中选择相应的代码填入本项。不同类型纳税人的损结转年限不同，纳税人选择“一般企业”是指损结转年限为5年的纳税人；“符合条件的高新技术企业”“符合条件的科技型中小企业”是指符合《财政部 税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业损结转年限的通知》（财税〔2018〕76号）、《国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业损结转弥补年限有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2018年第45号）等文件规定的，损结转年限为10年的纳税人。

7.第7列“当年损额”：填报纳税人各年度可弥补损额的合计金额。

8.第8列“当年待弥补的损额”：填报在用本年度（申报所属期年度）所得额弥补损前，当年度尚未被弥补的损额。

9.第9列“用本年度所得额弥补的以前年度损额-使用境内所得弥补”：第1行至第10行，当第11行第2列本年度（申报所属期年度）的“当年境内所得额”＞0时，填报各年度被本年度（申报所属期年度）境内所得依次弥补的损额，弥补的损额以正数表示。本列第11行，填报本列第1行至第10行的合计金额，表A100000第21行填报本项金额。

10.第10列“用本年度所得额弥补的以前年度损额-使用境外所得弥补”：第1行至第10行，当纳税人选择用境外所得弥补境内以前年度损的，填报各年度被本年度（申报所属期年度）境外所得依次弥补的损额，弥补的损额以正数表示。本列第11行，填报本列第1行至第10行的合计金额。

11.第11列“当年可结转以后年度弥补的损额”：第1行至第11行，填报各年度尚未弥补完的且准予结转以后年度弥补的损额，结转以后年度弥补的损额以正数表示。本列第12行，填报本列第1行至第11行的合计金额。

二、表内、表间关系

（一）表内关系

1.当第2列＜0且第3列＞0时，第3列＜第2列的绝对值；当第2列≥0时，则第3列＝0。

2.第9列第11行＝第9列第1+2+3+4+5+6+7+8+9+10行；当第2列第11行≤0时，第9列第1行至第11行＝0；当第2列第11行＞0时，第9列第11行≤第2列第11行。

3.第10列第11行＝第10列第1+2+3+4+5+6+7+8+9+10行。

4.第11列第12行＝第11列第1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11行。

5.第1行第11列＝0；第2至10行第11列＝第8列的绝对值-第9列-第10列；第11行第11列＝第8列的绝对值。

（二）表间关系

1.第11行第2列＝表A100000第19-20行。

2.第11行第9列＝表A100000第21行。

3.第11行第10列＝表A108000第10行第6列-表A100000第18行。