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公司注销进项税会计处理
1. 办理注销进项税手续:
(1)在税务机关登记注销流程开始前,首先,公司应收集所有的有关发票,购买发票,销售发票,应付款账款发票等有关财务凭证,完整登记,以便税务机关核实、审核;
(2)收集所有的进项税票,将有关凭证和发票编织成申请注销进项税的资料包;
(3)代表有关人向税务机关提出注销申请,税务机关在审批过程中,将对涉及有关财务凭证和发票进行审核,在审核有效期间将把相关财务凭证和发票存放在税务机关处。
2. 注销进项税会计处理:
(1)根据注销审核通知,在账账簿中做出注销进项税的帐务记录。凭证号为“注销”+注销受理号;
(2)“借”方科目为进项税额;“贷”方科目为应交税金(因为进项税费已经由发票金额中扣除);
(3)分别在【销项税】和【应交税费】科目下登记注销进项税(即对应税率对应发票)所得款项;
(4)注销进项税款项、税务凭证等在监督检查办案调查结束后,全部按核定的注销金额向公司归还。
国家税务总局《关于印发〈增值税问题解答〉的通知》规定,对纳税人、、解散、后销售的货物,应按现行税法的规定征税。对纳税人期初存货中尚未抵扣的已征税款,以及征税后出现的进项税额大于销项税额后不足抵扣部分,税务机关不再退税。
借:营业外支出,
贷:应交税费-应交增值税-进项税额转出。
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