研发费用加计扣除的审核要点

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研发费用加计扣除的审核要点

一、主要概念

1、研发费用加计扣除是指企业在有研发费用的情形下，将研发费用在所得税计算中作为附加扣除，从而减少企业应纳税所得额，减免税款。

二、申报材料与审核要点

1、研发费用加计扣除申报材料：

（1）企业申报一般应含有有关研发活动的费用报销凭证、收据或发票；

（2）企业申报应含有对具体研发活动的财务性分析，如成本核算等；

（3）企业应提供申报加计扣除的研发费用背后的研发活动记录证明，包括研发计划，研发报告及研发类费用，如研发报酬、试制费用、专利费用等；

（4）企业在具体的研发项目中需要提供相关的技术文档，研发结果证明等材料；

（5）企业应提供该项目的现场照片、实验室用品设置、材料清单等材料，用于证明研发活动的进行程度；

（6）企业应填写一份研发费用申报表格，内容应包括本年度所发生的研发费用情况，以及在报告期内应纳税所得额。

2、研发费用加计扣除审核要点：

（1）核实具体的研发活动情况：审核人员需要了解研发活动的具体情况，包括参加研发活动的具体研发团队成员，研发活动的时间安排及取得的研发成果；

（2）核实企业用向研发活动支付的有效费用：审核人员需要核实企业用于研发活动支付的费用是否符合有效费用标准，有效费用主要指可以明确归属于企业研发活动的必需费用及与该项活动有直接关联的费用；

（3）核实企业支付给研发人员的报酬：审核人员应当核实企业支付给研发人员的报酬是否符合相关规定。