增值税年末结转的会计处理

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增值税年末会计处理怎样进行

一、计提增值税

1．按照增值税法，企业在会计年度末计提增值税费用。它按照增值税税率提取企业确认的当期销售收入或实际发生的相关费用，将其账户科目从“应交增值税”借记至“应付职工薪酬”贷记的余额，然后转至“增值税”做进一步的计提，最终对增值税确认时，反转账户科目从“应付职工薪酬”借记至“应交增值税”贷记的余额，将其本期实际缴纳的增值税等发票录入进账。

2．根据企业业务发生情况，按本年度累计开票额或实际应纳金额计提增值税，计提时以13%的小规模纳税人税率确定税金金额，分别在资产负债表和损益表中记录计提金额。

二、归账增值税

1．如果企业有增值税实际收付的情况，应按照实际发生的税款金额，分别记录于资产负债表的“应交税费”以及损益表的“增值税”，然后根据实际发生收付情况，分别将这些科目的账户余额转至“应付职工薪酬”等账户的支出类科目中，进行归账处理确认。

2．当增值税应交金额大于实收金额，应当将剩余金额入账至“应交增值税”。当增值税实收金额大于应交金额，应当拆分开来进行分别确认，退税金额入账至“应付职工薪酬”，多交的部分入账至“应交增值税”。