疫情期间免征增值税账务处理怎么做(疫情期间免征增值税计入什么科目)

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疫情期间免征增值税账务处理怎么做

疫情期间，政府对各行业给予的免征增值税的政策处理，涉及账务处理的部分方法如下：

1、在原有分区增值税核定表中，根据政府政策免征部分商品/提供服务的增值税，应当把这部分商品/提供服务的税率从原税率降为零税率。

2、单据内容：将免税商品/提供服务的增值税，从总额中分离出来，作为实收实付账款部分，即不缴纳增值税，也不扣除，同时应在业务单据中体现该部分的实收实付账款明细，提供被审计的重要依据。

3、凭证处理：

(1). 如免税商品/服务收入是相当大的，可以做未确认收入账户处理：

应收账款——借

未确认收入——贷

(2). 如不开立未确认收入账户，可以按照一般增值税认证处理：

销售收入—— 借

应交税费—— 贷

税额—— 贷

4、结转损益处理：应免征增值税部分，应计入当期损益类科目，并在当年末结转入下一期的损益类科目，以保证财务报表的如实反映。

疫情期间，小规模纳税人有些行业享受减免税政策，小规模纳税人征收率3%下降至1%，具体可以按1%计提增值税，具体的账务处理如下：

借：银行存款或应收账款等，

贷：主营业务收入，

应交税费—应交增值税。

如果季度销售收入不含税未超过45万，增值税还可以减免，

借：应交税费—应交增值税，

贷：营业外收入。